О порядке списания налоговой задолженности индивидуальных предпринимателей и физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ

Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 436-ФЗ) установлены правила признания безнадежными и списания недоимки по налогам и страховым взносам и соответствующей задолженности по пеням и штрафам – налоговая амнистия 2018 года. Положения о налоговой амнистии вступили в юридическую силу с 29.01.2018.

В частности, законом предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

2. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.

3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Таким образом, задолженность по пеням и штрафам списывается полностью, а для недоимок по взносам есть предел. Он рассчитывается так: 8 x МРОТ на начало года, за который начислены взносы (в 2014 году МРОТ составлял 5 554 руб.; в 2015 году – 5 965 руб.; в 2016 году – 6 204 руб.) x 0,26 (26 % тариф страховых взносов) x 12.

Тем самым максимальная сумма недоимки по страховым взносам, которую предпринимателю могут простить, составляет: за 2014 год - 138 627,84 руб.; 2015 год - 148 886,40 руб.; и за 2016 год - 154 851,84 руб.

Решение о списании недоимки и задолженности по вышеуказанным пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3 ст. 12 Закона N 436-ФЗ). Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Указанная мера носит разовый характер и направлена на оказание населению поддержки в преодолении негативных последствий финансового кризиса, в том числе на создание для людей возможности возобновить предпринимательскую деятельность по мере постепенного восстановления экономики после кризиса.